– kwadrat w poz. 34 – jeżeli rolnik ryczałtowy rezygnuje (zrezygnował) ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT; – kwadrat w poz. 35 – jeżeli podatnik traci (utracił) zwolnienie, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy – bo np. jego sprzedaż przekroczyła wartość 150 tys. zł.
Przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie usług szkoleniowych mogą w niektórych przypadkach skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT. Kiedy jest to możliwe? Na skróty Kiedy usługi szkoleniowe będą zwolnione z VAT?Usługi szkoleniowe zwolnione z VATUsługi w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania Uregulowania związane ze zwolnieniem z podatku VAT w przypadku działalności edukacyjnej zostały zawarte w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT w punktach 26 do 29. W punkcie 26 ustawy o VAT wymienionego powyżej artykułu jest napisane, że zwolnienie z VAT obejmuje usługi szkoleniowe świadczone przez: uczelnie, jednostki naukowe PAN i instytucje badawcze w zakresie kształcenia jednostki objęte systemem oświaty zgodnie z przepisami o systemie oświaty w zakresie kształcenia i wychowania podmioty świadczące dostawę towarów i świadczenie usług ściśle związane z usługami szkoleniowymi. Usługi szkoleniowe zwolnione z VAT usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym świadczone przez nauczycieli (art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT) usługi nauczania języków oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związanymi, inne niż te wymienione w pkt 26, 27 i 29 (art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26 (art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych odrębnymi przepisami świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 roku (Prawo oświatowe – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją) finansowane w całości ze środków publicznych (świadczenie usług i dostawa towarów ściśle związane z tymi usługami). Usługi w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania swoim zakresem obejmują nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, które pozwala na rozpoczęcie pracy zarobkowej w zakresie dotyczącym szkolenia lub pozwala na rozwój umiejętności i kwalifikacji w zakresie niezbędnym do wykonywania zawodu. 1. Szkolenie prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisachPrzykładem takiego szkolenia jest szkolenie z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy. Znajomość przepisów i zasad bezpieczeństwa oraz higieny pracy to jeden z warunków, które niezbędne są do wykonywania pracy. Pracodawca zgodnie z przepisami Kodeksu pracy ma obowiązek przeprowadzania szkoleń z zakresu BHP, dlatego też tego typu kursy podlegają pod zwolnienie z VAT. Potwierdzeniem na to jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 24 maja 2013 roku, nr IBPP1/443-169/13/AW: usługi szkolenia w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy w górniczych zakładach odkrywkowych, także spełniają definicję usług kształcenia zawodowego. Szkolenia te mogą zatem korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. 2. Szkolenie świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 roku (Prawo oświatowe)W przepisach ustawy o VAT nie ma podanej konkretnej akredytacji, którą przedsiębiorca powinien uzyskać, aby móc świadczyć usługi szkoleniowe zwolnione z VAT. Warunkiem jest, aby akredytacja została wydana zgodnie z przepisami o systemie oświaty. Przepisy nakazują też, aby usługi szkoleniowe objęte były akredytacją. 3. Szkolenie w całości finansowane ze środków publicznychZgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów zwolnienie obejmuje także usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, które są przynajmniej w 70% finansowane ze środków publicznych, przykładowo ze środków unijnych. Finansowanie może odnosić się zarówno do szkolącego, który otrzymuje środki publiczne z przeznaczeniem na szkolenie, jak i nabywcy, który opłaca szkolenie ze środków publicznych. Spełnienie chociaż jednego z w/w warunków upoważnia do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT. Przedsiębiorca, który nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT, to może będzie mógł wybrać zwolnienie podmiotowe przewidziane dla podatników, których wartość przychodów netto ze sprzedaży opodatkowanej za poprzedni rok podatkowy nie przekroczyła kwoty 200 000 zł. W przypadku działalności prowadzonej jedynie przez kilka miesięcy, to limit powinien być określony proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku. Nie spełnienie żadnego z wymienionych warunków nie daje prawa do zwolnienia z VAT i podatnik musi opodatkować przychody podatkiem VAT. Data publikacji: 2020-10-14, autor: FakturaXL
Art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, odsyłając do bliżej niesprecyzowanych „odrębnych przepisów”, nie zapewnia stosowania zwolnienia od podatku w sposób prawidłowy i prosty, a wręcz przeciwnie, czyni je niedookreślonym, a zatem trudnym do zastosowania, poprzez brak jasnego sprecyzowania podmiotów, które mogą w sposób
Aktualnie obowiązujące przepisy dotyczące zwolnienia od podatku VAT przysparzają wiele problemów płatnikom, również jeśli chodzi o usługi szkoleniowe. Organizacje, które je oferują, muszą każdorazowo ustalić, czy w stosunku do konkretnego uczestnika kursu powinny zastosować stawkę 23%, czy też mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT. Aby to ustalić, należy pod uwagę wziąć art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Szczegółowe informacje dotyczące ewentualnych zwolnień z podatku działalności edukacyjnej można znaleźć w punktach 26-29. Zgodnie z wymienioną wyżej ustawą, ze zwolnienia skorzystać mogą: jednostki objęte systemem oświaty w zakresie kształcenia i wychowania (art. 43 pkt 26 ustawy o VAT); jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk, uczelnie oraz jednostki badawczo-rozwojowe w zakresie kształcenia na poziomie wyższym(art. 43 pkt 26 ustawy o VAT); nauczyciele oferujący usługi szkoleniowe (prywatnego nauczania) na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimanzjalnym i wyższym (art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT); przedsiębiorcy, który świadczą usługi szkoleniowe dotyczące nauki języków obcych (art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT). Ponadto w art. 43 pkt 26 ustawy o VAT możemy znaleźć informację, że zwolnienie obejmuje również dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane. Szkolenie z zakresu kształcenia zawodowego Aby zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 było możliwe, usługi szkoleniowe muszą zostać uznane za usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego. Oznacza to, że powinny one pozostawać w bezpośrednim związku z wykonywanym zawodem, albo branżą działalności gospodarczej oraz dotyczyć tych umiejętności i kwalifikacji, jakie pozwalają rozpocząć pracę zarobkową w powiązanym z nimi zawodzie. Oprócz tego powinien być spełniony co najmniej jeden z wymienionych poniżej warunków: Szkolenie odbywa się zgodnie z zasadami i w formie ustalonej przez odrębne przepisy Jednym z przykładów szkolenia spełniającego ten warunek jest szkolenie z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy, w którym mogą brać udział pracownicy albo pracodawcy. Taki kurs traktowany jest jako usługa kształcenia zawodowego, ponieważ znajomość przepisów i zasad dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy jest niezbędna do wykonywania obowiązków na każdym stanowisku. Jak wynika z przepisów zawartych w Kodeksie Pracy, szkolenie BHP jest obowiązkowe i zależnie od charakteru pracy musi odbywać się w określonych terminach. Szkolenie prowadzi podmiot posiadający akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty Przepisy ustawy o VAT nie zawierają informacji wskazującej na konkretną akredytację, jaka jest niezbędna do uzyskania zwolnienia z tego podatku. Zgodnie z regulacją warunkiem koniecznym jest uzyskanie akredytacji wydanej w rozumieniu przepisów o systemie oświaty oraz objęcie akredytacją danych usług szkoleniowych. Szkolenie w całości finansowane jest ze środków publicznych Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, warunek ten jest spełniony także wówczas gdy usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego są sfinansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych. Mogą to być np. fundusze pozyskane ze środków unijnych. Analizując ten warunek skorzystania ze zwolnienia podatkowego należy ponadto wspomnieć, że finansowanie w tym przypadku dotyczy zarówno szkolącego, jak i nabywcy usług. W praktyce oznacza to, że zwolnienie przysługuje w sytuacji gdy szkolenie prowadzi podmiot otrzymujący środki publiczne na ten cel, jak i wtedy, gdy jego uczestnik możliwość udziału w nim finansuje ze środków publicznych. Dzieje się tak w przypadku, gdy nabywca usług szkoleniowych jest beneficjentem dotacji celowej przeznaczonej na sfinansowanie projektu szkoleniowego. Spełnienie jednego z trzech wymienionych wyżej warunków pozwala na skorzystanie ze zwolnienia usług od podatku VAT. Jeśli jednak żadna z przesłanek nie zostanie spełniona, obowiązuje stawka podstawowa w wysokości 23%.
29. podatnik będzie korzystał (korzysta) ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy 30. podatnik będzie dokonywał (dokonuje) sprzedaży wyłącznie zwolnionej od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1, z wył. pkt 3, i art. 82 ustawy 31. podatnik będzie korzystał (korzysta) ze zwolnienia, o którym mowa
Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r. poz. 931 z późn. zm.), zwanej dalej "ustawą": Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Stosowanie do art. 7 ust. 1
1) A1 - prowadzi zarówno działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT (w tym wynajem powierzchni użytkowych), jak i działalność zwolnioną od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 i 29 ustawy o VAT, 2) A2 - prowadzi wyłącznie działalność zwolnioną od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 i 29 ustawy o VAT,
Faktura dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2-6, 8-36 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy o VAT, powinna zawierać elementy wymienione w § 3 pkt 1 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.
Ustawodawca, przepisem art. 43 ust. 1 pkt 14 ustawy o VAT, zwolnił od podatku świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit.a) ustawy o VAT, zwolnione z VAT są usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach (oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi usługami związane).
Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczy kwestii, czy od 1 stycznia 2011 r. szkolenia z pierwszej pomocy korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ustawy o VAT punkty 26-29, regulujących zwolnienia od podatku działalności edukacyjnej, a w szczególności art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT. Działalność Wnioskodawcy obejmuje:
2uiCQC. dg8tam51fp.pages.dev/35dg8tam51fp.pages.dev/64dg8tam51fp.pages.dev/73dg8tam51fp.pages.dev/84dg8tam51fp.pages.dev/54dg8tam51fp.pages.dev/46dg8tam51fp.pages.dev/73dg8tam51fp.pages.dev/4
art 43 ust 1 pkt 29 ustawy o vat
